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Smarterp 成本核算解析 (三流合一)
Smarterp (基于 ERPNext) 的成本核算核心基于 "三流合一"：将企业的 业务流（订单）、物流（库存变动）和 财务流（会计记账）紧密集成。
通过启用 永续盘存 (Perpetual Inventory)，系统在每次库存变动时实时计算成本并自动生成会计凭证，确保业财数据实时一致。
业务与成本流转总览
1. 采购流程 (Purchase Process)
采购是成本进入系统的起点。
采购入库 (Purchase Receipt - PR)
当从供应商处收到货物时。
- 物流：增加原料仓库存数量。
- 财务流 (自动记账)：
- 借：原材料 / 库存商品 (库存资产增加)
- 贷：应付暂估 (负债增加 - 货到票未到)
- 注：成本按采购价或加权平均计算。
到岸成本 (Landed Cost Voucher - LCV)
用于将运费、关税等间接费用分摊到入库物料中。
- 物流：无数量变化。
- 财务流：
- 借：原材料 / 库存商品 (增加物料成本价)
- 贷：费用暂估 / 应付账款 (对应额外支付的费用)
采购发票 (Purchase Invoice - PI)
确认最终应付金额。
- 财务流 (与 PR 匹配时)：
- 借：应付暂估 (冲销暂估负债)
- 借：应交税费 - 进项税
- 贷：应付账款 (确认正式负债)
2. 生产流程 (Production Process)
生产过程是将原料价值转化为产品价值的过程。
工单发料 (Stock Entry - Issue)
将原料领用到生产线。
- 物流：减少原料仓库存，增加在制品 (WIP) 仓库存。
- 财务流：
- 借：在制品 WIP (生产成本归集)
- 贷：原材料 (原料消耗)
加工单/报工 (Job Card)
记录工时，系统根据工站费率计算人工和制造费用。这些费用会累积到产成品成本中。
工单入库 (Stock Entry - Manufacture)
生产完成，成品入库。
- 物流：减少 WIP 仓库存，增加成品仓库存。
- 财务流 (成本结转核心)：
- 借：库存商品 (成品价值增加)
- 贷：在制品 WIP (冲回领用的物料成本)
- 贷：制造费用/人工成本 (结转归集的辅助生产费用)
- 公式：成品入库成本 = 消耗物料成本 + 分摊工费。
3. 销售流程 (Sales Process)
销售阶段实现成本的确认与盈亏核算。
销售出库 (Delivery Note - DN)
向客户发货。
- 物流：减少成品仓库存。
- 财务流 (成本确认)：
- 借：主营业务成本 COGS (结转出库成本)
- 贷：库存商品 (库存资产减少)
销售发票 (Sales Invoice - SI)
确认收入。
- 财务流：
- 借：应收账款
- 贷：主营业务收入
- 贷：应交税费 - 销项税
4. 库存调整与维护
库存调账 (Stock Reconciliation)
基于盘点结果修正库存。
- 财务流：
- 借/贷：库存科目
- 贷/借：库存调整损益科目
物料转移/重包装
通常不产生净额财务影响，仅在不同库存科目或地点间移动价值。
5. 成本核算最佳实践
核心配置建议
- 启用永续盘存：实时成本核算的基础。
- WIP 科目设置：确保在物料组或公司设置中正确关联
在制品(WIP)科目。 - 计价方法选择：通常推荐使用移动平均法，若业务需要严格遵循实物流转则用 FIFO。
- 到岸成本的应用：对于附加费用较高的采购，务必使用 LCV 修正成本，否则毛利分析会失准。
- 定期对账：定期运行
库存价值报表与总账库存科目余额进行核对。